今天楠哥带您了解：金融机构小微企业及个体工商户一千万元及以下小额贷款利息收入免征增值税政策。
享受主体
向小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款的金融机构。
优惠内容
二零二七年十二月三十一日前，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构可以选择以下两种方法之一适用免税：
第一种方法，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的，利率水平不高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率百分之一百五十的单笔小额贷款取得的利息收入，免征增值税；高于全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率百分之一百五十的单笔小额贷款取得的利息收入，按照现行政策规定缴纳增值税。
第二种方法，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放单笔小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率百分之一百五十计算的利息收入部分，免征增值税；超过部分按照现行政策规定缴纳增值税。
金融机构可按会计年度在以上两种方法之间选定其一作为该年的免税适用方法，一经选定，该会计年度内不得变更。
享受条件
小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》的小型企业和微型企业。其中，资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定，营业收入指标以贷款发放前十二个自然月的累计数确定，不满十二个自然月的，按照以下公式计算：营业收入年等于企业实际存续期间营业收入除以企业实际存续月数乘以十二。
二零二三年一月一日至二零二三年十二月三十一日，金融机构是指经人民银行、金融监管总局批准成立的已通过监管部门上一年度两增两控考核的机构，以及经人民银行、金融监管总局、证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。两增两控是指单户授信总额一千万元以下小微企业贷款同比增速不低于各项贷款同比增速，有贷款余额的户数不低于上年同期水平，合理控制小微企业贷款资产质量水平和贷款综合成本水平。金融机构完成两增两控情况，以金融监管总局及其派出机构考核结果为准。
二零二四年一月一日至二零二七年十二月三十一日，金融机构是指经中国人民银行、金融监管总局批准成立的已实现监管部门上一年度提出的小微企业贷款增长目标的机构，以及经中国人民银行、金融监管总局、中国证监会批准成立的开发银行及政策性银行、外资银行和非银行业金融机构。金融机构实现小微企业贷款增长目标情况，以金融监管总局及其派出机构考核结果为准。
小额贷款，是指单户授信小于一千万元的小型企业、微型企业或个体工商户贷款；没有授信额度的，是指单户贷款合同金额且贷款余额在一千万元以下的贷款。
金融机构应将相关免税证明材料留存备查，单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报；未单独核算的，不得免征增值税。
金融机构应依法依规享受增值税优惠政策，一经发现存在虚报或造假骗取本项税收优惠情形的，停止享受上述有关增值税优惠政策。
金融机构应持续跟踪贷款投向，确保贷款资金真正流向小型企业、微型企业和个体工商户，贷款的实际使用主体与申请主体一致。
享受方式
纳税人在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次。
纳税人可以通过电子税务局、办税服务厅办理。
政策依据
《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的通知》
《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》
《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》
《财政部 税务总局关于金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策的公告》
《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》
政策案例
A银行是一家通过二零二二年度监管部门两增两控考核的机构。二零二三年第三季度，全国银行间同业拆借中心公布的贷款市场报价利率为百分之三点五五，A银行累计向五户小微企业发放五笔一千万元以下的小额贷款，其中三笔年利率为百分之六，第三季度确认利息收入三十六万元，两笔年利率为百分之三，第三季度确认利息收入十二万元。十月份，A银行在进行纳税申报时，可按会计年度在规定的两种方法之间选定其中一种作为该年的免税适用方法，享受免征增值税优惠；免税适用方法一经选定，该会计年度内不得变更。
按照第一种方法，A银行三笔百分之六利率超过贷款市场报价利率百分之一百五十的小额贷款利息收入不适用免征增值税优惠，应按照百分之六税率计算增值税销项税额二点一六万元。两笔百分之三利率未超过贷款市场报价利率百分之一百五十的小额贷款利息收入可以按规定免征增值税零点七二万元。按照方法一，A银行合计免征增值税零点七二万元。
按照第二种方法，A银行三笔百分之六利率的小额贷款取得的利息收入中，不高于该笔贷款按照贷款市场报价利率百分之一百五十计算的利息收入部分，可以按规定免征增值税一点九一七万元；高于该笔贷款按照贷款市场报价利率百分之一百五十计算的利息收入部分，不能享受免税优惠，应按照百分之六税率计算增值税销项税额零点二四三万元。两笔百分之三利率的小额贷款取得的利息收入，均不高于该笔贷款按照贷款市场报价利率百分之一百五十计算的利息收入，可以按规定免征增值税零点七二万元。按照方法二，A银行合计免征增值税二点六三七万元。
楠哥在襄阳观察发现，二零二六年四月本地金融机构如襄阳农商行、汉口银行襄阳分行等，正积极落实该政策，加大对小微企业信贷投放。襄阳小微企业主可主动向合作银行咨询，确认贷款是否纳入免税范围，督促银行合规享受税收优惠，间接降低自身融资成本。
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